¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA?
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Están obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA los contribuyentes que deben hacer autoliquidaciones periódicas del impuesto
El 30 de enero termina el plazo para que todos los obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA cumplan con dicha obligación legal.
Pero… ¿quiénes están obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA? ¿Todas las empresas y profesionales de nuestro país? ¿Hay excepciones? ¿De qué forma se puede cumplir con esta obligación de manera ágil y sin cometer errores?
A continuación, te explicamos quiénes están obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA y quiénes están exceptuados de esta obligación. Además, te explicamos cómo cumplimentarlo con un software de gestión de manera automática y sin fallos que puedan abrir la puerta a comprobaciones fiscales en las empresas.
Qué es el modelo 390
Como su propio nombre indica, este modelo tributario es una declaración-resumen en la que los profesionales o empresas obligados a presentarlo deben detallar toda la información sobre las operaciones que han realizado a lo largo del año anterior sujetas al IVA.
De ahí que, a diferencia del modelo 303 (Autoliquidación del impuesto) que se presenta trimestral o mensualmente, el modelo 390 solo se debe enviar a la Agencia Tributaria una vez al año. Iniciándose el periodo de presentación el 1 de enero y terminando el 30 del mismo mes.
Igualmente, mientras con el modelo 303 se lleva a cabo la autoliquidación del IVA, con el modelo 390 solo se informa a Hacienda, no surge de él ninguna obligación de ingresar dinero a la Agencia Tributaria.
Los obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA
La Orden EHA/3111/2009, que es la norma en la que se regula esta declaración fiscal, establece quiénes son los obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA: todos los sujetos pasivos del IVA que estén obligados a presentar autoliquidaciones periódicas del impuesto (modelo 303).
Además, la norma establece que se incluyen en esta regla general:
- Las grandes empresas cuyas operaciones anuales en el año anterior al que hace referencia la declaración ascendieron a más de 6,01 millones de euros.
- «Los sujetos pasivos autorizados a la presentación conjunta de las autoliquidaciones».
Excepciones: Quiénes no están obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA
- El Reglamento del IVA establece excepciones a la regla general que venimos de señalar. Así, según su artículo 71, no están obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA:
- Los sujetos pasivos que «realicen exclusivamente operaciones exentas» del impuesto.
- Los sujetos pasivos «para los que así se determine por Orden del Ministro de Hacienda».
- Igualmente, tampoco están obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA, los sujetos pasivos del impuesto obligados a presentar las autoliquidaciones periódicas trimestrales que tributen solo en territorio común y realicen exclusivamente:
- Actividades que tributen en el régimen simplificado del IVA.
- Actividades de arrendamiento de inmuebles.
- Finalmente, el último grupo de sujetos pasivos que no están obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA lo componen aquellas empresas que lleven sus libros registro a través de la plataforma de la Agencia Tributaria. O lo que es lo mismo, las empresas que se hayan acogido al Sistema Inmediato de Información (SII), ya sea obligatoria o voluntariamente.
Eso sí, es importante tener en cuenta que, en los dos últimos casos, no procederá la excepción si los sujetos pasivos no están obligados a presentar la autoliquidación del último periodo de liquidación del año.
Esto es así porque en la presentación de dicha autoliquidación estos sujetos pasivos deben «cumplimentar el apartado específico reservado a los mismos» en relación con las actividades económicas de su declaración para que aporte información sobre:
- El porcentaje de prorrata aplicable.
- Sectores diferenciados.
- Porcentajes de tributación a varias Administraciones.
- Volumen total de operaciones realizadas en el ejercicio.
Los obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA pueden hacerlo con facilidad
¿Cómo pueden los obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA de una forma ágil, sencilla y sin errores?
En pleno 2026, la mayoría de empresas y profesionales ya han digitalizado la forma en que facturan.
Los programas de facturación son esenciales a la hora de crear facturas, controlar su cobro y cumplir con las obligaciones contables y fiscales de cualquier negocio.
Por eso, los software más potentes del mercado permiten a profesionales y empresas:
- Crear sus facturas, pero también registrar las facturas recibidas sin tener que picarlas a mano.
- Automatizar el cálculo de los impuestos en la creación de facturas.
- Registrar sin errores tanto el IVA devengado como el IVA soportado.
- Generar automáticamente los asientos contables.
- Cubrir de manera automática los principales modelos tributarios, incluido el modelo 390.
- Detectar posibles fallos en las declaraciones fiscales mediante herramientas de chequeo automático que los encuentran y permiten a los negocios subsanarlos o validar la información incluida en los modelos.
- Exportar en diversos formatos la información sobre facturación, contabilidad y fiscalidad para hacérsela llegar a los asesores fiscales, encargados de supervisar que no existen ni errores ni incoherencias y de presentar las declaraciones fiscales.
- Generar y exportar los modelos tributarios para poder subirlos a la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
En definitiva, la gran mayoría del tejido productivo español forma parte de los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar el modelo 390 de resumen anual del IVA.
Para que esta tarea crítica del inicio de año no suponga una carga de trabajo mayúscula para los negocios es fundamental contar con soluciones que permitan cumplimentar esta declaración resumen de manera automática, así como exportar toda la documentación para enviársela a la asesoría o gestoría con la que trabaja el negocio.
Cumplir con las obligaciones fiscales en tiempo y forma y sin cometer errores es clave para evitar comprobaciones e inspecciones fiscales.